Här kan du se var reglerna finns om beräkningar av olika inkomstgränser, beloppsgränser, procentsatser med mera.
- Till startsidan för avdelningen Kortfakta, där du kan gå till årsuppdaterade sidor med resultatet av beräkningarna
Innehåll
- Lagar och förordningar
- Myndigheter
- Basbelopp, statslåneränta, konsumentprisindex
- Tjänst
- Näringsverksamhet
- Övrigt
Lagar och förordningar
- IL – Inkomstskattelagen (1999:1229)
- SAL – Socialavgiftslagen (2000:980)
- SFB – Socialförsäkringsbalken (2010:110)
- SFL – Skatteförfarandelagen (2011:1244)
Myndigheter
- PM – Pensionsmyndigheten
- RGK – Riksgälden
- SCB – Statistikmyndigheten SCB
- SKV – Skatteverket
Basbelopp, statslåneränta, konsumentprisindex
PBB – Prisbasbelopp: SCB publicerar i mitten av juli, regeringen fastställer i september.
PBB2 – Förhöjt prisbasbelopp: SCB publicerar i mitten av juli, regeringen fastställer i september.
IBB – Inkomstbasbelopp: PM publicerar i slutet av oktober, regeringen fastställer i november.
SLR – Statslåneränta: RGK publicerar på torsdagen vad som gäller från sista fredagen i november.
KPI – Konsumentprisindex: SCB publicerar i juli varje år KPI för juni jämfört med juni föregående år.
Inkomstgränser
Statlig inkomstskatt
Skiktgräns – Årsinkomst efter grundavdrag. Lagrum: 65 kap. 5 § IL (skiktgräns andra stycket, avrundning tredje stycket).
Beräkning: Skiktgränsen för inkomstår 2024 är 598 500 kr. Den ska omräknas varje år för nästa år med KPI juni (inflationen) + 2 procentenheter (reallöneskyddet). Avrunda uppåt till helt hundratal kr. Regeringen ska fastställa omräkningen före slutet av året i en förordning om skiktgränsen för nästa år.
Exempel omräkning till 2025 (första omräkningen):
598 500 kr Skiktgräns 2024
x 4,6 % (KPI juni 2024 2,6 % + 2 procentenheter)
= 626 031 kr Skiktgräns före avrundning
= 626 100 kr Skiktgräns efter avrundning (52 175 kr/månad)
Brytpunkt yngre – Årsinkomst före grundavdrag för personer under 66 år 1 januari inkomståret. Lagrum: 63 kap. 3 § IL (grundavdrag) och 63 kap. 2 § IL (avrunda uppåt till helt hundratal kr).
Exempel beräkning 2025:
643 400 kr Brytpunkt yngre (53 617 kr/månad)
– 17 300 kr Grundavdrag 0,293 x 58 800 kr* = 17 228 kr, avrunda till 17 300 kr
= 626 100 kr Skiktgräns 2025
* För förvärvsinkomst över 7,88 x PBB 2025 58 800 kr = 463 344 kr.
Brytpunkt äldre – Årsinkomst före grundavdrag för personer 66 år och äldre 1 januari inkomståret. Lagrum: 63 kap. 3 a § IL (förhöjt grundavdrag) och 63 kap. 2 § IL (avrunda uppåt till helt hundratal kr).
Regeringen har remitterat ett förslag till höjning av det förhöjda grundavdraget 2025.
- Förslag om ytterligare sänkt skatt på arbetsinkomster och pension (Fi2024/01005), regeringen 2024-04-22
Vi inväntar riksdagens beslut om höstbudgeten 2024 inför 2025.
SGI – Sjukpenninggrundande inkomst
Sjukpenninggrundande inkomst är arbetsinkomster exklusive förmåner. Lagrum: 25 kap. 3 § andra stycket 3 SFB (SGI-golv) och 25 kap. 5 § SFB (avrunda nedåt till helt hundratal kr).
SGI-golv: Arbetsinkomsterna är sjukpenninggrundande från 0,24 PBB.
Exempel beräkning 2025: 0,24 x 58 800 PBB 2025 = 14 112 kr, avrunda till 14 100 kr.
SGI-tak 1: Högsta inkomst för tillfällig föräldrapenning (graviditetspenning, vab) är 7,5 PBB. Lagrum: 10 kap. 11 § SFB (SGI-tak 1) och 25 kap. 5 § SFB (avrunda nedåt till helt hundratal kr).
Exempel beräkning 2025: 7,5 x 58 800 PBB 2025 = 441 000 kr.
SGI-tak 2: Högsta inkomst för sjukpenning och föräldrapenning är 10 PBB. Lagrum: 12 kap. 26 § SFB (föräldrapenning), 25 kap. 5 § SFB (sjukpenning) och 25 kap. 5 § SFB (avrunda nedåt till helt hundratal kr).
Exempel beräkning 2025: 10 x 58 800 PBB 2025 = 588 000 kr.
Sjukpenning
Sjukpenning per dag beror på SGI och kan vara kalenderdagsberäknad eller arbetstidsberäknad. Lagrum: 28 kap. 2 § SFB (beräkningsmetoder), 28 kap. 7 § SFB (nedräkningar 80 % och 97 %) och 28 kap. 10 § SFB (kalenderdagsberäkning).
Exempel kalenderdagsberäknad sjukpenning, SGI-golvet 2025: 14 100 kr x 80 % = 11 280 kr x 0,97 % = 10 942 kr / 365 dagar = 29,98 kr avrundas till närmaste heltal, (50 öre uppåt) = 30 kr/dag.
Exempel kalenderdagsberäknad sjukpenning, SGI-taket 2025: 588 000 kr x 80 % = 470 400 kr x 0,97 % = 456 288 kr / 365 dagar = 1 250,10 kr avrundas till närmaste heltal, (50 öre uppåt) = 1 250 kr/dag.
PGI – Pensionsgrundande inkomst
Pensionsgrundande inkomst är arbetsinkomster inklusive förmåner. Lagrum: 59 kap. 5 § andra stycket SFB (PGI-golv), 59 kap. 4 § (PGI-tak), 59 kap. 35 § SFB (förmåner), 59 kap. 36 § SFB (allmän pensionsavgift) och 59 kap. 32 § SFB (avrunda nedåt till helt hundratal kr).
PGI-golv: Arbetsinkomsterna är pensionsgrundande från 0,423 PBB utan avrundning, samma gräns som deklarationsplikten för fysisk person.
Exempel beräkning 2025: 0,423 x 58 800 PBB 2025 = 24 872 kr.
PGI-tak: Högsta inkomst netto för pensionsgrundande inkomst är 7,5 IBB, efter avdrag för allmän pensionsavgift 7 %. Det innebär att högsta inkomst brutto, för att nå PGI-taket, är ca 8,07 IBB.
Exempel beräkning brutto 2025: 8,07 x 80 600 IBB 2025 = 650 442 kr = 650 000 kr.
Exempel beräkning netto 2025: 7,5 x 80 600 IBB 2025 = 604 500 kr.
Deklarationsplikt fysisk person
En fysisk person ska deklarera arbetsinkomster när de uppgår till 42,3 % av PBB och mer, samma gräns som PGI-golvet. Lagrum: 30 kap. 1 § 1 SFL.
Exempel beräkning 2025: 0,423 x 58 800 PBB 2025 = 24 872 kr.
Expertskatt
Utländska experter, forskare och andra nyckelpersoner får skattelättnader om de anställs av svenska arbetsgivare, men då måste de bland annat få en ersättning som lägst uppgår till 2 PBB per månad (beloppsregeln). Lagrum: 11 kap. 22 § IL.
Exempel beräkning 2025: 2 x 58 800 PBB 2025 = 117 600 kr enligt dagens regler.
Regeringen har remitterat ett förslag till sänkning av beloppsregeln 2025 till 1,5 PBB per månad.
- Förslag om sänkt ersättningsnivå för expertskatt (Fi2024/01003), regeringen 2024-04-22
Vi inväntar riksdagens beslut om höstbudgeten 2024 inför 2025. Om förslaget leder till beslut blir beräkningen i stället följande.
Exempel beräkning 2025: 1,5 x 58 800 PBB 2025 = 88 200 kr med sänkt beloppsregel.
Idrottsutövare
Idrottsutövare kan få ersättningar upp till 0,5 PBB per år från ideella föreningar utan inkomstskatt privat och arbetsgivaravgifter för föreningen, men ersättningen ger ingen SGI eller PGI. Lagrum: 2 kap. 19 § SAL (avgiftsfri ersättning), 25 kap. 19 § SFB (ingen SGI), 59 kap. 24 § SFB (ingen PGI) och 10 kap. 4 § SFL (inget skatteavdrag).
Exempel beräkning 2025: 0,5 x 58 800 PBB 2025 = 29 400 kr enligt dagens regler.
Regeringen har remitterat ett förslag till höjning av beloppsgränsen 2025 till 1 PBB per år.
- Förslag om höjd beloppsgräns för avgiftsfri ersättning till idrottsutövare (Fi2024/01006), regeringen 2024-04-22
Vi inväntar riksdagens beslut om höstbudgeten 2024 inför 2025. Om förslaget leder till beslut blir beräkningen i stället följande.
Exempel beräkning 2025: 1 x 58 800 PBB 2025 = 58 800 kr med höjd beloppsgräns.
Förmåner och kostnadsersättningar 2024
Kostförmån
Fri kost i arbetet beskattas med 0,52 procent av PBB för hel dag, avrundat till närmaste femtal kronor, 40 % av heldagsvärdet för enbart lunch eller middag och 20 % av heldagsvärdet för frukost. Lagrum: 61 kap. 3 § IL.
Exempel beräkning 2025: 0,52 % x 58 800 PBB 2025 = 305,76 kr, avrundas till 305 kr hel dag. 305 kr x 40 % = 122 kr för lunch eller middag. 305 kr x 20 % = 61 kr frukost.
Ränteförmån (lån med fast ränta)
Lån med förmånligt räntevillkor beskattas med skillnaden mellan låneräntan och en jämförelseränta som är SLR vid lånetillfället + 1,5 procentenheter. Jämförelseräntan ska lägst vara 0,5 % (golvregel). Lagrum: 61 kap. 15 § IL.
- Statslåneräntan per vecka (Riksgäldens hemsida)
Ränteförmån (lån med rörlig ränta)
Lån med förmånligt räntevillkor beskattas med skillnaden mellan låneräntan och en jämförelseränta som är SLR + 1,5 procentenheter. Jämförelseräntan ska lägst vara 0,5 % (golvregel). Om SLR ändras med minst 2 procentenheter från utgången av november året före inkomståret till utgången av maj inkomståret ska jämförelseräntan i stället vara SLR i slutet av maj inkomståret + 1,5 procentenheter för juli-december inkomståret (omräkning). Lagrum: 61 kap. 16 § IL.
Exempel beräkning 2025: SLR 2025 kommer i slutet av november 2024.
Traktamenten
Inrikes: Maximibelopp för traktamenten vid tjänsteresa inom Sverige är 0,5 % av PBB för hel dag, avrundat till närmaste tiotal kr. Normalbelopp för traktamente vid tjänsteresa utomlands fastställs av SKV per land varje år. Maximibelopp och normalbelopp gäller hel eller halv dag. Avresedagen är hel dag om resan påbörjas före 12.00, annars halv dag. Hemkomstdagen är hel dag om resan avslutas efter 19.00, annars halv dag. Logikostnader är avdragsgilla men om utgiften inte går att visa gäller 0,5 maximibelopp per natt i Sverige och 0,5 normalbelopp per natt utomlands. Lagrum: 12 kap. 10 § IL (hel och halv dag), 12 kap. 11 § IL (maximibelopp och normalbelopp) och 12 kap. 13 § IL (logi).
Exempel beräkning 2025: 0,5 % x 58 800 PBB 2025 = 294 kr maximibelopp, avrundas till 290 kr hel dag. 0,5 kr x 290 = 145 kr halv dag. 0,5 kr x 290 = 145 kr logi.
Normalbelopp utomlands.
- Utlandstraktamenten (SKV)
Näringsverksamhet 2024 – Alla företag
Direktavdrag för inventarier av mindre värde
Inventarier som är av mindre värde eller kan antas ha en ekonomisk livslängd på högst 3 år får dras av direkt. Mindre värde är utgift under 0,5 PBB exklusive moms. Lagrum: 18 kap. 4 § IL.
Exempel beräkning 2025: 0,5 x 58 800 PBB 2025 = 29 400 kr exklusive moms, 36 750 kr inklusive moms.
Kassaregister
Den som säljer varor eller tjänster kontant, mot kontokort eller andra former av elektroniska betalningar i bara obetydlig omfattning behöver inte använda kassaregister. Obetydlig omfattning är högst 4 PBB under ett räkenskapsår på 12 månader. Lagrum: 39 kap. 5 § första stycket 1 och andra stycket SFL.
Exempel beräkning 2025: 4 x 58 800 PBB 2025 = 235 200 kr inklusive moms.
Personalliggare
En byggherre ska tillhandahålla utrustning för en elektronisk personalliggare på byggarbetsplatsen, om den sammanlagda kostnaden för byggverksamheten på byggarbetsplatsen kan antas uppgå till mer än 4 PBB (undantag för mindre arbeten). Lagrum: 39 kap. 11 b § andra stycket 1 SFL.
Exempel beräkning 2025: 4 x 58 800 PBB 2025 = 235 200 kr exklusive moms.
Näringsverksamhet 2024 – Juridiska personer utom handelsbolag
Periodiseringsfonder
Juridiska personer får göra avsättning till periodiseringsfond med högst 25 % av överskottet före avsättningen. Juridiska personer ska vid beskattningen ta upp en schablonintäkt motsvarande SLR på ingående avsättningar. SLR för kalenderåret då räkenskapsåret går ut ska användas. SLR ska vara lägst 0,5 % (golvregel). Vid förkortat eller förlängt räkenskapsår ska schablonintäkten justeras för räkenskapsårets längd. Lagrum: 30 kap. 5 § IL (avsättning) och 30 kap. 6 a § IL (schablonintäkt).
Exempel beräkning 2025: SLR 2025 kommer i slutet av november 2024.
Näringsverksamhet 2024 – Näringsidkare
Näringsidkare är fysiska personer som driver enskild näringsverksamhet eller är delägare i handelsbolag/kommanditbolag.
Förenklat årsbokslut (enskild näringsverksamhet)
Regeringen har lämnat två förslag som berör enskilda näringsidkare som upprättar förenklat årsbokslut (alltså med tillämpning av K1 för enskild näringsverksamhet). Bägge förslagen är tänkta att börja gälla 2025.
- Förbättrade skattemässiga villkor för enskilda näringsidkare (Fi2024/01377), regeringen lagrådsremiss 2024-06-13
Varulager: Om värdet på verksamhetens lager är högst 5 000 kr behöver lagret inte tas upp i det förenklade årsbokslutet. Lagrum: 17 kap. 4 a § IL. Förslaget till ändring är att 2025 ska gränsen höjas till 0,5 PBB.
Inventarier: Om underlaget för räkenskapsenliga avskrivningar är högst 5 000 kr får hela det återstående värdet skrivas av i det förenklade årsbokslutet. Lagrum: 18 kap. 13 § IL. Förslaget till ändring är att 2025 ska gränsen höjas till 0,5 PBB.
Exempel beräkning 2025: 0,5 x 58 800 PBB 2025 = 29 400 kr exklusive moms.
Periodiseringsfonder
Näringsidkare får göra avsättning till periodiseringsfond med högst 30 % av överskottet före avsättningen. Näringsidkare ska inte ta upp någon schablonintäkt vid beskattningen. Lagrum: 30 kap. 6 § IL (avsättning).
Räntefördelning
Positiv räntefördelning: Näringsidkare får föra över ett schablonbelopp beräknat på positivt skattemässigt eget kapital på minst 50 000 kr x SLR ökad med 6 procentenheter, från näringsverksamhet till kapital, och kan därmed sänka inkomstskatten om marginalskatten är högre än 30 %. Lagrum: 33 kap. 1-3 § IL.
Negativ räntefördelning: Näringsidkare ska föra över ett schablonbelopp beräknat på negativt skattemässigt eget kapital på minst 50 000 kr x SLR ökad med 1 procentenhet, från kapital till näringsverksamhet, och ökar då inkomstskatten om marginalskatten är högre än 30 %. Lagrum: 33 kap. 1-3 § IL.
Exempel beräkning 2025: SLR 2025 kommer i slutet av november 2024.
Regeringen har remitterat ett förslag till slopad beloppsgräns för positiv räntefördelning och höjd beloppsgräns för negativ räntefördelning från 50 000 kr till 500 000 kr 2025. Trots rubriken så gäller lagrådsremissen näringsidkare enligt min definition ovan, alltså även fysiska personer som är delägare i handelsbolag.
- Förbättrade skattemässiga villkor för enskilda näringsidkare (Fi2024/01377), regeringen lagrådsremiss 2024-06-13
Övrigt
Sommartid/Normaltid
- Sommartid börjar sista söndagen i mars
- Förlora en timme och ställ fram klockan från 02.00 till 03.00
- Sommartid slutar sista söndagen i oktober
- Vinn en timme och ställ tillbaka klockan från 02.00 till 03.00
Utbildningar
Jag håller utbildningar och webbinarier om ämnen som jag täcker här i bloggen. Dels för uppdragsgivare som är Ledande arrangörer av utbildningar, dels i egen regi. Kurserna genomförs både på distans och för deltagare på plats.
Föreläsningar | Webbinarier | YouTube | Företagsanpassat
Mina bokningar 2025 | 2024 | 2023
- Nätbutiken
- Externredovisning – Lärobok för högskolan (Norstedts Juridik 2021)
- Fastigheter – 2 uppl. (Norstedts Juridik 2022)
I många fall är genomgångarna företagsanpassade, något som efterfrågas allt mer. Då gör jag genomgången hos företaget och utifrån behoven i din organisation.
Följ med i utvecklingen
Du har flera vägar att få information. Boka en Föreläsning med mig hos din organisation, prenumerera på mitt kostnadsfria Nyhetsbrev, kom med i mitt kontaktnät på LinkedIn, följ mig här på bloggen och på YouTube. Välkommen!
Metod: Från teori till praktik
BESÖK NÄTBUTIKEN OCH BLI INSPIRERAD
Resultat: Nätbutiken
Information: Nyhetsbrev!
Vill du hålla dig uppdaterad?
Gör som över 1 500 andra ekonomiproffs – Ta emot mina korta nyheter och länkar om redovisning och beskattning direkt till din inkorg!