Finansminister Elisabeth Svantesson presenterar budgetpropositionen för 2025 i riksdagen.
Budgetpropositionen för 2025 med finansminister Elisabeth Svantesson, men nu närmar sig budgeten för 2026 (Bild Magnus Liljegren, regeringskansliet)

Regeringen testar för närvarande 11 skatteförslag inför höstens budgetproposition. Men om förslagen kommer med i budgeten för 2026 beror på det ekonomiska läget, reformutrymmet, finansieringsbehovet och budgetförhandlingarna. Vi börjar i alla fall få en bild av vad budgeten kan komma att innehålla i skatteväg.

Innehåll

Inkomstskatter – Privat

Sänkt SINK

Regeringens förslag: Sänk särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) från 25 % till 20 %.

Ska börja gälla: 1 januari 2026.

Sänkt förmånsskatt för periodbiljetter

Regeringens förslag: Förmån av periodbiljett för kollektivtrafik ska vara skattepliktig med 50 % upp till högst 13 000 kr, i stället för 100 %. Periodbiljetten ska avse minst 30 dagar och förmånen ska rikta sig till hela den stadigvarande personalen på arbetsplatsen. Motsvarande skattelättnad ska gälla för förmån av resa med färdtjänst.

Ska börja gälla: 1 juli 2026.

Övergångsregel: Förmånen gäller upp till högst 6 500 kr under 2026 eftersom perioden 1 juli 2026-31 december 2026 bara omfattar ett halvår.

Permanent skattefri förmån av laddel på arbetsplatsen

Regeringens förslag: Permanenta den tillfälligt skattefria förmånen av fri laddel på arbetsplatsen, som annars skulle bli skattepliktig igen den 1 juli 2026. Dessutom ska personer med laddhybrider som förmånsbil får rätt till skattefri bilersättning vid tjänsteresor, även om de laddar bilen gratis på arbetsplatsen. I dag finns inte den möjligheten.

Ska börja gälla: 1 juli 2026.

Inkomstskatter – Företag

Sänkt bolagsskatt och sänkt expansionsfondsskatt

Regeringens förslag: Bolagsskatten sänks från 20,6 % till 20 % (juridiska personer utom handelsbolag). Expansionsfondsskatten sänks från 20,6 % till 20 % (näringsidkare – fysiska personer som bedriver enskild näringsverksamhet eller är delägare i handelsbolag).

Ska börja gälla: Räkenskapsår som börjar 1 januari 2026 och senare.

Övergångsregler: Spärrar mot att flytta fram vinsten till år med lägre bolagsskatt (inga motsvarande spärrar för näringsidkare, trots den lägre expansionsfondsskatten).

  • Koncernbidrag
    • Lämnat koncernbidrag: Företag med räkenskapsår som börjar före 1 januari 2026 och slutar under 2026 eller senare får avdrag med 97,1 % i stället för 100 %
    • Mottaget koncernbidrag: Beskattas som vanligt med 100 %
  • Periodiseringsfonder hos juridiska personer, återföringar under räkenskapsår som börjar 1 januari 2026 och senare
    • Avsättningar för räkenskapsår som börjar före 1 januari 2021 ska återföras med 107 % av avdraget
    • Avsättningar för räkenskapsår som börjar 1 januari 2021- 31 december 2025 ska återföras med 103 % av avdraget

Bättre skatteregler för skogsbruk

Regeringens förslag: Ändra skattereglerna för skogsbruk i enskild näringsverksamhet.

  • Ändamålsenligare beskattning av intrångsersättning och löseskilling för naturvårdande ändamål
    • Inför en ny ersättningsfond för naturvårdsmark, med återföring senast efter 10 år om fonden inte har använts för ersättningsmark
      • I dag hänvisas markägaren till ersättningsfonden för mark, med återföring senast efter 3 år om fonden inte har använts
  • Förmånligare beskattning av ersättning för naturvårdsavtal
    • Inför ett nytt naturvårdskonto för upp till 90 % av ersättningar för naturvårdsavtal som avser minst 5 år
      • I dag beskattas hela inkomsten när näringsidkaren får ersättningen, vilket medför en hög progressiv beskattning
      • Med naturvårdskontot kan näringsidkaren periodisera inkomsten på ett liknande sätt som för skogskonto och skogsskadekonto
      • Naturvårdskontot ska användas inom 10 år
  • Upphäv lagen om skatt på ränta från skogskonto, skogsskadekonto och upphovsmannakonto
    • Hela räntan blir skattepliktig vid uttag, med 30 %
      • I dag är halva räntan skattepliktig genom en källskatt på 15 %
  • Anpassningar till EU-rätten
    • Utvidga möjligheten till skogsavdrag till att gälla fastigheter inom EES
      • I dag gäller möjligheten bara fastigheter i Sverige
    • Tillåt skogskonto, skogsskadekonto och naturvårdskonto i utländska kreditinstitut inom EES
      • I dag ska kreditinstitutet vara svenskt

Ska börja gälla: 1 april 2026.

Moms

Sänkt moms på dans

Regeringens förslag: Momsen på inträden till dans sänks från 25 % till 6 %. Sänkningen kan gälla till exempel inträden till dansevenemang, nattklubbar och diskotek.

Ska börja gälla: 1 juli 2026.

Punktskatter

Förlängd utökad nedsättning av skatt på jordbruksdiesel

Regeringens förslag: Förläng den tillfälligt utökade nedsättningen av koldioxidskatt och energiskatt på jordbruksdiesel till att gälla under hela 2026. Begreppet jordbruksdiesel avser här “diesel som används i arbetsmaskiner, skepp och vissa båtar i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksverksamhet” (promemorian s. 10). Upphäv dessutom lagen om lagerskatt på flygbensin, lagen fyller inte längre någon funktion.

Ska börja gälla: 1 januari 2026.

Utvidgad skattebefrielse på el för metallurgiska processer

Regeringens förslag: Skattefriheten ska även gälla uppvärmning av skänkar och liknande kärl.

Ska börja gälla: 1 juli 2026.

Moderniserad beskattning av gaser

Regeringens förslag: Ändra den skattemässiga definitionen av biogas. Skattebefria biogas som blandas in i andra bränslen “i vissa fall”. Beskatta gasformiga bränslen utifrån energiinnehåll.

Ska börja gälla: 1 juli 2026.

Sänkt elskatt

Regeringens förslag: Sänk energiskatten på el från nu gällande 43,9 öre till 41,1 öre per kilowattimme 2026. Återuppta den årliga uppräkningen av energiskatten inflationen enligt kostnadsprisindex (KPI) 2027 och framåt.

Ska börja gälla: 1 januari 2026.

Höjd viktgräns för fordonsskatt och saluvagnsskatt för släp

Regeringens förslag: Höj gränserna för när fordonsskatt och saluvagnsskatt ska börja tas ut från totalvikt 750 kg till 3 ton.

Ska börja gälla: 1 februari 2026.

Budgeten nästa

När höstbudgeten kommer i september 2025, inför 2026, får vi se vilka förslag som har överlevt och i vilken form. Men erfarenheten från tidigare budgetar är att testremisserna ger en god bild av utvecklingen fram till själva propositionen.

Till dess hoppas jag att du har nytta av den här sammanställningen och känner dig förberedd!

Egen nyhetsdag

Boka en egen nyhetsdag om redovisning och beskattning för din byrå och organisation. Välkommen att Kontakta mig!

Utbildningar

Jag håller utbildningar och webbinarier om ämnen som jag täcker här i bloggen. Dels för uppdragsgivare som är Ledande arrangörer av utbildningar, dels i egen regi. Kurserna genomförs både på distans och för deltagare på plats.

Föreläsningar | Webbinarier | YouTube | Företagsanpassat | Kontakt
Mina bokningar 2025 | 2024 | 2023

  • Kortfakta – Beloppsgränser, nyttiga länkar, beräkningar, översikter
  • Nätbutiken – Böcker, artiklar, nyhetsbrev, mina kursarrangörer
  • Externredovisning – Lärobok för högskolan (Norstedts Juridik 2021)
  • Fastigheter – 2 uppl. (Norstedts Juridik 2022)

Följ med i utvecklingen

Du har flera vägar att få information. Boka en Föreläsning med mig för din organisation, prenumerera på mitt kostnadsfria Nyhetsbrev, kom med i mitt kontaktnät på LinkedIn, följ mig här på bloggen och på YouTube. Välkommen!

Metod: Från teori till praktik
Resultat: Nätbutiken
Information: Nyhetsbrev

Besök Nätbutiken och bli inspirerad

Vill du hålla dig uppdaterad?

Gör som över 1 800 andra ekonomiproffs – Ta emot mina korta nyheter och länkar om redovisning och beskattning direkt till din inkorg!

Nyhetsbrev