Vi är nu ett halvår in i de nya begränsningarna av avdrag för fysiska personers utgifter för ränta i inkomstslaget kapital, så det är dags att följa upp att vi ligger rätt i den privata ekonomin.
Reglerna som gäller från och med 2025 beslutades av riksdagen den 27 november 2024 (2024/25:FiU1, Statens budget 2025 – Rambeslutet). Förarbetena finns i propositionen Avtrappat ränteavdrag för lån utan säkerhet (prop. 2024/25:26).
- Att begränsningarna gäller fysiska personer innebär att de inte gäller juridiska personer, eller med andra ord de gäller inte företag
- Att begränsningarna gäller inkomstslaget kapital innebär att de inte gäller inkomstslaget näringsverksamhet, därmed gäller begränsningarna inte enskild näringsverksamhet trots att ett sådant företag drivs av en fysisk person (prop. s. 38)
Innehåll
Reglerna till och med 2024
Till och med 2024 fick du avdrag för alla dina ränteutgifter, oavsett om de avsåg lån med säkerhet eller inte, oavsett vilken säkerhet det i så fall var, och oavsett vem kreditgivaren var.
Som ränteutgifter räknas också räntekompensation vid överlåtelse av skuldebrev, negativ räntefördelning och tomträttsavgäld, både då och nu (prop. s. 38-42).
Upp till 100 000 kr i ränteavdrag fick du 30 % skattereduktion, alltså minskning av skatten. Om dina ränteutgifter var ännu högre så minskade skattereduktionen till 21 %, genom att bara 70 procent av de överskjutande ränteutgifterna fick dras av (30 x 0,7).
Om du hade både ränteinkomster och ränteutgifterna så var det nettot som räknades. Om du till exempel hade 121 000 kr i ränteutgifter och 7 000 kr i ränteinkomster så blev nettot och ränteavdraget 114 000 kr (121 000 – 7 000). De första 100 000 kr fick du 30 % skattereduktion för och resterande 14 000 kr fick du 21 % skattereduktion för. Totalt minskade skatten med 32 940 kr (30 000 + 2 940). Det finns ytterligare ett antal regler om kvittningar och kvoteringar inom inkomst av kapital, men vi begränsar oss här till vad som gäller för räntor.
Vissa räntor och avgifter var inte avdragsgilla och dessa regler fortsätter att gälla utan ändring. Det avser bland annat studiemedelsavgift, ränta på skuld för underhållsstöd, avgift på återbetalning av bostadsbidrag, ränta på förbjudna lån, räntor och avgifter för skatter (prop. s. 42).
Skattereduktion för avdrag inom kapital avräknas mot kommunal och statlig inkomstskatt, kommunal fastighetsavgift och statlig fastighetsskatt. Inga andra skatter. Det innebär att om dessa fyra skatter och avgifter inte räcker till skattereduktionen så går du miste om resten av reduktionen. Därför var det viktigt redan förra året att provdeklarera före årsskiftet, att simulera din kommande inkomstdeklaration. Det kommer att bli än viktigare från och med 2025.
Reglerna från och med 2025
Från och med 2025 är reglerna likadana som 2024 men bara för ränteutgifter med godkända säkerheter och från godkända kreditgivare (långivare). För övriga ränteutgifter gäller följande.
2025 får du bara avdrag för hälften av ränteutgifterna i två fall:
- Ränta på lån utan godkänd säkerhet
- Även om lånet har lämnats av en godkänd kreditgivare
- Ränta på lån från någon annan än en godkänd kreditgivare
- Även om lånet har lämnats mot godkänd säkerhet
2026 får du inget avdrag alls för ränteutgifter i dessa två fall.
Vilken typ av säkerhet räknas?
Ränteutgifter fortsätter att vara fullt avdragsgilla för lån från godkända kreditgivare med godkända säkerheter i:
- Bostad
- Panträtt i fast egendom, tomträtt, bostadsrätt eller liknande rätt, eller rätt i byggnad som inte hör till fastighet (prop. s. 20)
- Byggnadskreditiv: Lån för nybyggnad, tillbyggnad eller ombyggnad, om avsikten är att omvandla lånet till ett lån med säkerhet i bostad när byggprojektet är färdigt (prop. s. 20, 22)
- Ränta på övriga bostadsrelaterade lån (till exempel överbryggningslån vid bostadsbyte, säljarreverser): Avdrag med hälften 2025, inget från och med 2026 (prop. 20, 23-24)
- Värdepapper
- Säkerhet i finansiella instrument som är upptagna till handel på en reglerad marknad, värdepappersfonder eller specialfonder (prop. 24-28)
- Ränta på lån med onoterade värdepapper som säkerhet: Avdrag med hälften 2025, inget från och med 2026
- Ränta på lån till kapitalförsäkring för placeringar i värdepapper: Avdrag med hälften 2025, inget från och med 2026, eftersom kapitalförsäkringen inte är ett noterat värdepapper (2025-01-15 SKV ställningstagande, dnr 8-2895-2025)
- Fordon, båt, skepp, luftfartyg (prop. s. 29-34)
- Lösöre som är pantsatt (prop. s. 28)
Ränteutgifter för lån med andra typer av säkerheter är bara avdragsgilla till hälften 2025 och inte alls avdragsgilla 2026 (prop. s. 37-38). Det gäller till exempel varor som ofta köps på avbetalning, såsom TV och vitvaror, men som inte är godkända säkerheter från godkända kreditgivare.
Vilken typ av kreditgivare räknas?
Ränteutgifter fortsätter att vara fullt avdragsgilla för lån med godkända säkerheter från godkända kreditgivare:
- Lån med säkerhet i bostad: Kreditinstitut med tillstånd enligt lagen om verksamhet med bostadskrediter
- Lån med säkerhet i värdepapper: Kreditinstitut eller värdepappersbolag
- Lån med säkerhet i fordon, båt, skepp, luftfartyg: Säljaren och långivaren ska vara näringsidkare, samt villkor för avtal och registrering
- Lån med säkerhet i pantsatt lösöre: Pantbank
Ränteutgifter från andra kreditgivare än de som är godkända för respektive typ av säkerhet är bara avdragsgilla till hälften 2025 och inte alls avdragsgilla 2026.
Kontrolluppgifter
Sedan tidigare gäller att den som tar emot ränta, till exempel en bank eller ett bolåneinstitut, ska skicka kontrolluppgift. Under övergångsåret 2025 gäller dock särskilda regler (prop. s. 46-48).
2025 ska den som skickar kontrolluppgift om mottagen ränta också lämna information om räntan ger fullt avdrag. Skatteverket ska kunna utgå från att räntor utan denna information bara är avdragsgilla till hälften.
2026 ska bara den som tar emot ränta som berättar till (fullt) avdrag skicka kontrolluppgift. Då behöver ingen särskild information om avdragsgillheten lämnas längre.
Åtgärder – Vad kan du göra?
Betalar du väsentliga räntebelopp som inte blir fullt avdragsgilla i år? Och inte alls avdragsgilla från nästa år? Då behöver du fundera över om du kan åtgärda situationen på något sätt.
Den första åtgärden är lättare att säga än att göra. Det är att minska eller slopa skulder med ränta som inte är fullt avdragsgill. Lån utan säkerhet, eller fel typ av säkerhet, eller från fel typ av långivare.
Sträva efter att minska lån av fel typ och vid behov öka lån av rätt typ. Det vill säga lån med godkända säkerheter från godkända kreditgivare. Exempelvis öka bolånet för att minska eller slopa lån av fel typ.
För dig som har enskild näringsverksamhet blir det också extra viktigt att deklarera dina ränteutgifter korrekt. Sedan tidigare gäller att du ska justera ränteavdraget med den del av räntan som eventuellt gäller näringsverksamheten. De reglerna har inte ändrats, men nu ställs de på sin spets av att ränteutgifterna fortsätter att vara fullt avdragsgilla i näringsverksamheten, oavsett säkerhet och oavsett kreditgivare. Förutsatt att ränteutgiften gäller näringsverksamheten, förstås.
- Minska de förtryckta ränteutgifterna i INK 1 med vad som har bokförts som räntekostnad i verksamheten
- Upplys i NE om justeringen i INK 1 som redan ingår i räkenskapsschemat i NE
Det här är ingen uttömmande uppräkning. Du behöver inventera vilka ränteutgifter du har privat. Om en del av dem inte är fullt avdragsgilla behöver du sedan du tänka efter vilka möjligheter du har att flytta över lån till godkända kreditgivare med godkända säkerheter. I bästa fall medför sådana åtgärder även att räntesatsen sjunker, förutom att avdragsgillheten ökar!
Jag hoppas denna artikel hjälper dig att få grepp om de förändrade räntereglerna för privatbeskattningen och att undvika en negativ överraskning när den förtryckta deklarationen kommer 2026.
Egen nyhetsdag?
Boka en egen nyhetsdag eller två om redovisning och beskattning för din byrå eller organisation. Välkommen att Kontakta mig!
Utbildningar
Jag håller utbildningar och webbinarier om ämnen som jag täcker här i bloggen. Dels för uppdragsgivare som är Ledande arrangörer av utbildningar, dels i egen regi för byråer och organisationer. Kurserna genomförs både på distans och för deltagare på plats.
Föreläsningar | Webbinarier | YouTube | Företagsanpassat | Kontakt
Mina bokningar 2025 | 2024 | 2023
- Kortfakta – Beloppsgränser, nyttiga länkar, beräkningar, översikter
- Nätbutiken – Böcker, artiklar, nyhetsbrev, mina kursarrangörer
- Externredovisning – Lärobok för högskolan (Norstedts Juridik 2021)
- Fastigheter – 2 uppl. (Norstedts Juridik 2022)
Följ med i utvecklingen
Du har flera vägar att få information. Boka en Föreläsning med mig för din organisation, prenumerera på mitt kostnadsfria Nyhetsbrev, kom med i mitt kontaktnät på LinkedIn, följ mig här på bloggen och på YouTube. Välkommen!
Metod: Från teori till praktik
Besök Nätbutiken och bli inspirerad
Resultat: Nätbutiken
Information: Nyhetsbrev
Vill du hålla dig uppdaterad?
Gör som över 1 800 andra ekonomiproffs – Ta emot mina korta nyheter och länkar om redovisning och beskattning direkt till din inkorg!