Omslaget till Bokföringsnämndens vägledning K1 för enskilda näringsidkare får illustrera remissen om uppdatering.
Bokföringsnämnden har beslutat att sända ut förslag till uppdateringar av K1 ENV på remiss (BFNAR 2006:1)

Den 1 januari 2025 börjar ändrade skatteregler att gälla för näringsidkare. Ändringarna påverkar bland annat K1 Enskilda näringsidkare som upprättar förenklat årsbokslut (BFNAR 2006:1), K1 ENV. Bokföringsnämnden (BFN) beslutade därför den 13 september om att sända ut förslag till uppdateringar av K1 ENV på remiss.

Två alternativ för att svara på remissen

Du har två möjligheter att svara på remissen, antingen genom att delta på digitalt samrådsmöte 29 januari 2025 eller per e-post senast den 30 januari 2025.

Du har mer information om samrådsmötet och att svara på remissen i slutet av remissbrevet.

IL – Ändringar 2025

Ändringarna av inkomstskattelagen finns med i budgetpropositionen för 2025 (prop. 2024/25:1), volym 1, avsnitt 12.14 Förbättrade skattemässiga villkor för enskilda näringsidkare, s. 305-323. Här ser du mer om budgetpropositionen.

De nya reglerna ingick i rambeslutet som riksdagen fattade den 27 november 2024 (2024/25:FiU1). Här ser du mer om riksdagsbesluten.

IL – Ändrade beloppsgränser 2025

Ändringarna gäller två beloppsgränser för enskilda näringsidkare som upprättar förenklat årsbokslut. Två av de sedan länge gällande gränser i IL på 5 000 kronor höjs den 1 januari 2025 till 0,5 prisbasbelopp, motsvarande 29 400 kr exklusive moms (Kortfakta 2025). De två fallen är:

  1. Varulager under beloppsgränsen behöver inte tas upp i bokslutet (17 kap. 4 a § IL)
  2. Direktavskrivning av tillgångar som skrivs av räkenskapsenligt om avskrivningsunderlaget ligger under beloppsgränsen (kontogrupperna 10 och 12 i BAS) (18 kap. 13 § IL)

IL – Ändrade räntefördelningar 2025

Sent i lagstiftningsarbetet tillfogades förbättringar av reglerna om räntefördelning. Från 1 januari 2025 gäller följande (Kortfakta 2025).

  • Positiv räntefördelning får göras från första kronan
    • 2024: Positivt kapitalunderlag på minst 50 000 kr
  • Negativ räntefördelning ska göras på negativt kapitalunderlag från 500 000 kr
    • 2024: Negativt kapitalunderlag på minst 50 000 kr

Räntefördelning gäller alla näringsidkare, alltså fysiska personer som driver enskild näringsverksamhet eller är delägare i handelsbolag. Beträffande räntefördelningen är därmed avsnittsrubriken i budgetpropositionen missvisande. Ännu en skillnad är att reglerna om räntefördelning gäller alla näringsidkare, oavsett storlek på verksamheten.

Näringsidkare gör räntefördelningen i näringsbilagorna till sina privata inkomstdeklarationer (NE, N3A). Därmed påverkas inte redovisningen och inte K-reglerna.

K1 ENV – Beloppsgränserna

För att de ändrade beloppsgränserna i IL ska fungera i praktiken behöver motsvarande ändringar göras i K1 ENV.

Beloppsgränsen för direktavdrag för maskiner och inventarier har ändrats från 5 000 kr till ett halvt prisbasbelopp i punkten 6.38, kommentaren till 6.38 och exempel 6-6. Beloppsgränsen gäller dock även för immateriella anläggningstillgångar genom att punkt 6.3 hänvisar till att värdering av immateriella anläggningstillgångar ska göras på samma sätt som för maskiner och inventarier.

Beloppsgränsen för när varulager behöver tas upp har ändrats från 5 000 kr till ett halv prisbasbelopp i punkten 6.47, kommentaren till 6.47, arbetsgången i exempel 5-1 Gör så här punkt 3, exempel 6-9b och exempel 6-10. Det avslutande beloppet 1 551 kr i exempel 6-9b ska dock vara 1 251 kr.

Om en fysisk person bedriver flera verksamheter får K1 ENV tillämpas bara om det gäller samtliga verksamheter. Beloppsgränserna gäller då också för samtliga verksamheter totalt (kommentaren till punkterna 1.1-1.2).

K1 ENV – Övriga ändringar

Den 1 juli 2023 fick vi en ny mervärdesskattelag (2023:200), ML. Referenserna till ML och terminologin har därför uppdaterats i K1 ENV på punkterna 2.4 och 6.30, samt kommentaren till punkterna 2.1-2.4, 3.16-3.17 och 6.57-6.58.

Termen upprättats för det förenklade årsbokslutet har ändrats till färdigställts, som anpassning till övriga K-regler (kommentaren till punkterna 6.57-6.58).

Arbetsgången i exempel 5-1 har anpassats till användning av nu gällande deklarationsblankett för förenklat årsbokslut.

Beloppen är höjda i exempel 6-3 om anskaffningsvärde för egentillverkad materiell anläggningstillgång. Skälet kan vara att ha marginal för att gränsen för direktavdrag höjs med inflationen varje år.

IL och K1 ENV börjar gälla 1 januari 2025

Både ändringarna av IL och K1 ENV gäller för räkenskapsår som börjar 1 januari 2025 och senare (K1 ENV s. 23).

Utbildningar

Jag håller utbildningar och webbinarier om ämnen som jag täcker här i bloggen. Dels för uppdragsgivare som är Ledande arrangörer av utbildningar, dels i egen regi. Kurserna genomförs både på distans och för deltagare på plats.

Föreläsningar | Webbinarier | YouTube | Företagsanpassat | Kontakt
Mina bokningar 2025 | 2024 | 2023

  • Kortfakta – Beloppsgränser, nyttiga länkar, beräkningar, översikter
  • Nätbutiken – Böcker, artiklar, nyhetsbrev, mina kursarrangörer
  • Externredovisning – Lärobok för högskolan (Norstedts Juridik 2021)
  • Fastigheter – 2 uppl. (Norstedts Juridik 2022)

Följ med i utvecklingen

Du har flera vägar att få information. Boka en Föreläsning med mig hos din organisation, prenumerera på mitt kostnadsfria Nyhetsbrev, kom med i mitt kontaktnät på LinkedIn, följ mig här på bloggen och på YouTube. Välkommen!

Metod: Från teori till praktik
Resultat: Nätbutiken
Information: Nyhetsbrev

BESÖK NÄTBUTIKEN OCH BLI INSPIRERAD

Vill du hålla dig uppdaterad?

Gör som över 1 700 andra ekonomiproffs – Ta emot mina korta nyheter och länkar om redovisning och beskattning direkt till din inkorg!

Nyhetsbrev