Finansminister Elisabeth Svantesson presenterar budgetpropositionen för 2025 i riksdagen.
Budgetpropositionen för 2025 med finansminister Elisabeth Svantesson (Bild Magnus Liljegren, regeringskansliet)

Den 19 september 2024 avlämnade regeringen sin budgetproposition för 2025 till riksdagen.

Budgeten består av många delar. Skattenyheterna återfinns i den första delen, Förslag till statens budget för 2025, finansplan och skattefrågor, kapitel 1-12, bilagor 1-15.

Uppdateringar: Nytt avsnitt Åldersgränsen för byte till kortare karenstid tas bort. Dessutom en separat sammanställning av vilka skattenyheter som är beslutade och när de börjar gälla.

Skattefrågor i regeringens budgetproposition för 2025 (avsnitt 12)

Årets budget innehåller många skatteförslag, händelsevis 23 stycken liksom förra året. Några är färdiga med lagförslag, andra är aviseringar om att regeringen ska återkomma i separata propositioner. Skatteförslagen beskrivs i avsnitt 12 i budgetpropositionen, lagförslagen återfinns i avsnitt 11.

Jag presenterar här nyheter i urval, som jag bedömer påverkar företag och företagare. Övriga nyheter tas bara upp i summariskt. Numret i rubrikerna refererar till vilket avsnitt i budgeten som behandlar frågan.

12.1 Sänkt skatt på arbetsinkomster och pension

Det ordinarie jobbskatteavdraget ska förstärkas. Avdraget är en skattereduktion för arbetsinkomster hos yngre personer, de som inte har fyllt 66 år eller mer den 1 januari inkomståret (2025 och framåt). Skatten sänks för alla med arbetsinkomster över 190 500 kr per år. Skatten sänks upp till nästan 3 200 kr per år.

Det förhöjda grundavdraget ska också förstärkas. Avdraget gäller äldre personer, de som har fyllt 66 år eller mer den 1 januari inkomståret (2025 och framåt). Skatten sänks upp till drygt 3 100 kr per år.

Status: Färdigt lagförslag i budgetpropositionen.

Ska börja gälla: Förslag 1 januari 2025.

12.2 Slopad avtrappning i jobbskatteavdraget, jobbskatteavdraget för äldre och det förhöjda grundavdraget

Både det ordinarie jobbskatteavdraget för yngre och det förhöjda jobbskatteavdraget för äldre minskar vid högre inkomstnivåer, för att till sist upphöra helt. Effekten är att marginalskatten ökar. Minskningen av avdraget slår även igenom på det förhöjda grundavdraget för äldre.

Minskningen i alla tre avdragen ska nu tas bort. Regeringen förberedde förslaget redan till budgeten för 2024 men väntade till nu med att genomföra ändringen, vilket alltså blir i budgeten för 2025.

Status: Färdigt lagförslag i budgetpropositionen.

Ska börja gälla: Förslag 1 januari 2025.

12.3 Sänkt ersättningsnivå för expertskatt

Utländska experter, forskare och andra nyckelpersoner kan få skattelättnader vid tillfälligt arbete i Sverige. 25 % av löner och ersättningar blir då skattefritt under upp till 7 år. Ett av kraven för att kunna tillämpa expertskatten är beloppsregeln, som säger att löner och ersättningar ska uppgå till minst 2 prisbasbelopp för kalenderåret, motsvarande 117 600 kr i månadslön och ersättningar 2025.

Regeringen föreslår nu att beloppsregeln sänks till 1,5 prisbasbelopp för kalenderåret, motsvarande 88 200 kr i månadslön och ersättningar 2025.

Status: Färdigt lagförslag i budgetpropositionen.

Ska börja gälla: Förslag 1 januari 2025.

12.4 Underlättande av förskottsbetalning vid skattereduktion för installation av grön teknik

En installation måste vara utförd samma år som köparen betalar förskott till utföraren, annars blir det ingen skattereduktion för förskottet. Nu föreslår regeringen att utföraren får begära utbetalning från Skatteverket när köparen har slutbetalat installationen. Effekten blir att förskott kan räknas med, även om det betalades året innan installationen blev utförd.

Status: Färdigt lagförslag i budgetpropositionen.

Ska börja gälla: Förslag slutbetalningar 1 januari 2025 och senare.

12.5 Sänkt subventionsgrad vid skattereduktion för installation av solceller

Regeringen vill sänka skattereduktionen från 20 % till 15 % av kostnaderna för arbete och material. Skälet är att antalet solcellsanläggningar har ökat kraftigt de senaste åren och därmed minskat behovet av subventioner.

Status: Regeringen avser att återkomma med förslag till riksdagen under våren 2025.

  • 2024-11-22 Promemoria (Fi2024/02289)
  • 2024-11-22 Remiss till 2025-01-31

Ska börja gälla: Installationer betalade 1 juli 2025 och senare.

12.6 Slopad skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el

Regeringen vill slopa skattereduktionen för mikroproduktion av förnybar el. Skälet är att antalet solcellsanläggningar har ökat kraftigt de senaste åren och därmed minskat behovet av subventioner.

Status: Regeringen avser att återkomma med förslag till riksdagen under 2025.

  • 2024-11-22 Promemoria (Fi2024/02289)
  • 2024-11-22 Remiss till 2025-01-31

Ska börja gälla: Förslag 1 januari 2026.

12.7 Höjd beloppsgräns för avdrag för resor till och från arbetet

Utgifter för arbetsresor kan vara avdragsgilla till den del de överstiger 11 000 kr per år. Beloppsgränsen är inte indexerad och har gällt sedan 2017. Nu vill regeringen höja den till 13 000 kr.

Status: Regeringen avser att återkomma med förslag till riksdagen under 2025.

Ska börja gälla: Förslag 1 januari 2026.

12.8 Utvidgning av växa-stödet

Regeringen föreslår att nedsättningen av arbetsgivaravgifter till 10,21 % för den först anställda (växa-stödet) bör utvidgas till att omfatta upp till två anställda. Beloppsgränsen för hur stor ersättning som omfattas av nedsättningen bör höjas från 25 000 kr till 35 000 kronor per månad.

Status: Proposition är planerad till 3 oktober 2024.

  • 2024-09-05 Lagrådsremiss
  • 2024-09-24 Lagrådets yttrande (”utan erinran”)
  • 2024-10-03 Prop. 2024/25:25
  • 2024-11-27 Riksdagsbeslut (2024/25:FiU1)

Ska börja gälla: Förslag 1 januari 2025.

12.9 En skattefri grundnivå för sparande på investeringssparkonto och i kapitalförsäkring

Förslaget gäller tre sparformer. Investeringssparkonto, kapitalförsäkring och PEPP-produkter (paneuropeiska privata pensionsprodukter). Investeringssparkonto beskattas i inkomst av kapital med en schablonintäkt. Kapitalförsäkringar och PEPP-produkter beskattas med avkastningsskatt.

Status: Färdigt lagförslag i budgetpropositionen.

Ska börja gälla: Förslag 1 januari 2025 (skattefri grundnivå 150 000 kr) och 1 januari 2026 (skattefria grundnivån höjs till 300 000 kr).

12.10 Avtrappat ränteavdrag för lån utan säkerhet

Regeringen vill begränsa rätten till avdrag för ränteutgifter i inkomstslaget kapital. Ränta ska bara få dras av för lån med säkerhet i bostad, värdepapper, fordon, båt, skepp eller luftfartyg samt för lån från pantbank. Ränta ska också få dras av för lån för ny-, till- eller ombyggnad av byggnad om avsikten är att omvandla lånet till ett lån med säkerhet i bostad när projektet är färdigt.

Ränteutgifter för lån utan säkerhet (blancolån) ska slopas i två steg. Avdrag ska beviljas med 50 % av ränteutgifterna under 2025 och sedan slopas från 2026.

Status: Regeringen avser att återkomma med förslag till riksdagen under hösten 2024.

  • 2024-08-29 Lagrådsremiss
  • 2024-09-27 Lagrådets yttrande (2 s.)
  • 2024-10-03 Prop. 2024/25:26
  • 2024-11-27 Riksdagsbeslut (2024/25:FiU1)

Ska börja gälla: Förslag 1 januari 2025.

12.11 Slopad stämpelskatt vid inteckning i skepp

Status: Regeringen avser att återkomma med förslag till riksdagen under våren 2025.

  • 2024-10-18 Promemoria (Fi2024/02015)
  • 2024-10-18 Remiss till 2024-12-20

Ska börja gälla: Förslag 1 juli 2025.

12.12 Höjd fastighetsskatt för vindkraftverk

Regeringen föreslår att fastighetsskatten ska höjas från 0,2 % till 0,5 %.

Status: Regeringen avser att återkomma med förslag till riksdagen under 2025.

Ska börja gälla: Förslag 1 januari 2026.

12.13 Förbättrade och förenklade regler om avdrag för tidigare års underskott

Förslaget består av många delar, bland annat att beloppsspärren höjs från 200 % till 300 % av utgiften för förvärvet.

Status: Färdigt lagförslag i budgetpropositionen.

Ska börja gälla: Förslag 1 januari 2025.

12.14 Förbättrade skattemässiga villkor för enskilda näringsidkare

Positiv räntefördelning ska få göras på ett positivt kapitalunderlag redan från 0 kr i stället för dagens 50 000 kr.

Negativ räntefördelning ska göras på ett negativt kapitalunderlag först från 500 000 kr i stället för dagens 50 000 kr.

Förslaget nämner inget om handelsbolag, däremot konsekvensanalysen (12.14.5 Konsekvensanalys, 12.14.5.2 Ändrade beloppsgränser för räntefördelning, prop. s. 314-315). Fysiska personer som är delägare i handelsbolag omfattas av samma regler om räntefördelning som enskilda näringsidkare, men beräknat på justerad anskaffningsutgift (JAU) i stället för skattemässigt eget kapital. Av författningskommentaren till lagändringen (33 kap. 4 § IL, prop. s. 406) framgår också att de nya reglerna om räntefördelning omfattar även fysiska personer som är delägare i handelsbolag.

Enskilda näringsidkare som upprättar förenklat årsbokslut ska få två beloppsgränser höjda, från 5 000 kr till 0,5 prisbasbelopp (motsvarar 29 400 kr 2025). Varulager upp till beloppsgränsen behöver inte tas upp i det förenklade årsbokslutet. Underlag för räkenskapsenliga avskrivningar upp till beloppsgränsen får skrivas av direkt, i sin helhet.

Bokföringsnämnden kommer att behöva uppdatera K-regelverket Enskilda näringsidkare som upprättar förenklat årsbokslut (BFNAR 2006:1) men får inget extra anslag för det arbetet (12.14.5 Konsekvensanalys, 12.14.5.8 Effekter för statliga myndigheter och de allmänna förvaltningsdomstolarna, prop. s. 323).

Status: Färdigt lagförslag i budgetpropositionen.

Ska börja gälla: Förslag 1 januari 2025.

12.15 Justeringar i bestämmelserna om riskskatt för kreditinstitut

Status: Inget lagförslag i budgetpropositionen, ingen tidplan för att återkomma till riksdagen.

Ska börja gälla: Förslag 1 januari 2026.

12.16 Sänkt skatt på bensin och diesel

Status: Regeringen avser att återkomma med förslag till riksdagen under hösten 2024.

  • 2024-10-17 Prop. 2024/25:30
  • 2024-11-27 Riksdagsbeslut (2024/25:FiU1)

Ska börja gälla: Förslag 1 januari 2025, 1 juli 2025 och 1 januari 2026.

12.17 Sänkt skatt på diesel inom jord-, skogs- och vattenbruk

Status: Färdigt lagförslag i budgetpropositionen.

Ska börja gälla: Förslag 1 januari, 1 april och 1 juli 2025.

12.18 Avskaffad flygskatt

I en testremiss föreslog regeringen tidigare att flygskatten skulle halveras. Det är nu ändrat i budgetpropositionen till att flygskatten slopas helt och hållet.

Status: Färdigt lagförslag i budgetpropositionen.

Ska börja gälla: Förslag 1 juli 2025.

12.19 Ändrad malus för husbilar och vissa alternativbränslefordon

Fordon med högre koldioxidutsläpp belastas med högre fordonsskatt de tre första åren efter att fordonet blev skattepliktigt (malus), medan fordon med lägre koldioxidutsläpp belastas med ordinarie fordonsskatt redan från början (bonus). Syftet är att styra val av fordon till alternativ med lägre koldioxidutsläpp.

Husbilar saknar i hög grad alternativ med lägre koldioxidutsläpp, varför den styrande effekten för val av fordon uteblir. Därför föreslår nu regeringen att den personbilar klass II (husbilar) bara ska omfattas av ordinarie fordonsskatt, det vill säga slopad malus.

Fordon som är utrustade med teknik för drift med till övervägande del alkohol eller annan gas än gasol är undantagna från den förhöjda fordonsskatten. Dessa fordon kan dock köras även med bensin. Trafikverket bedömer att bensin används till drygt 85 % i alternativbränslefordon. Regeringen föreslår därför att undantaget från förhöjd fordonsskatt ska slopas, det vill säga slopat undantag från malus.

Status: Färdigt lagförslag i budgetpropositionen.

Ska börja gälla: Förslag 1 februari 2025.

12.20 Befrielse från energiskatt på el för CCS bör inte genomföras

Regeringen väljer att inte gå vidare med förslaget från förra årets budgetproposition att befria el för infångning av koldioxid (CCS) från energiskatt.

Status: Slopat lagförslag i budgetpropositionen.

12.21 Sänkt alkoholskatt för öl från oberoende småbryggerier bör införas

Status: Regeringen avser att återkomma med förslag till riksdagen.

  • 2024-10-10 Lagrådsremiss
  • 2024-10-16 Lagrådets yttrande (”utan erinran”)
  • 2024-11-07 Prop. 2024/25:47
  • 2025-01-29 Riksdagsbeslut (2024/25:SkU11)

Ska börja gälla: Förslag 1 juli 2025.

12.22 Vissa förändringar på F-skattens område

Skatteverket ska få möjlighet att begära handlingar och upplysningar från den som är godkänd för F-skatt för att kontrollera att förutsättningarna för att vara godkänd är uppfyllda.

Skatteverkets prövning av godkännande och återkallelse av F-skatt för fåmansföretag och fåmanshandelsbolag utvidgas till en större krets.

Skatteverket ska kunna återkalla ett godkännande för F-skatt om skatter och avgifter för 0,5 prisbasbelopp eller mer är obetalade. 0,5 prisbasbelopp motsvarar 29 400 kr för 2025 (regeringen anger 29 750 kr “enligt den senaste prognosen”, men sex dagar innan budgetpropositionen avlämnades till riksdagen så fastställde regeringen prisbasbeloppet enligt beräkningen från SCB vilket leder till mitt angivna belopp på 29 400 kr).

Den som inte har följt ett beslut om återbetalning för hushållsarbete ska kunna få avslag på godkännande för F-skatt eller få godkännandet återkallat.

Status: Färdigt lagförslag i budgetpropositionen.

Ska börja gälla: Förslag 1 januari 2025.

12.23 Nytt Öresundsavtal undertecknat

Sverige och Danmark har ingått ett nytt avtal om skattefrågor. Avtalet gäller pendlare mellan Sverige och Danmark, som bor i ett land och arbetar i det andra landet.

Status: Avtalet ska lämnas till riksdagen för godkännande under hösten 2024.

  • 2024-10-03 Prop. 2024/25:15
  • 2024-11-27 Riksdagsbeslut (2024/25:FiU1)
  • Ändring i dubbelbeskattningsavtalet mellan de nordiska länderna (1996:1512)
  • Ändring av lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (1991:586), SINK

Ska börja gälla: Den dag regeringen bestämmer (dubbelbeskattningsavtalet) + 2025-01-01 (SINK).

Bokföringsnämnden

Jag arbetar med redovisning och beskattning, men hittills har vi bara behandlat skattefrågor. En central myndighet för redovisningsområdet är statliga Bokföringsnämnden, BFN. Budgeten för BFN hittar vi i denna del av budgeten.

Bokföringsnämnden behandlas i avsnitt 6.7.5 (prop. volym 2 s. 105). Årets budget på 14,3 mkr räknas upp med 300 tkr om året till 14,8 mkr 2025, 15,1 mkr 2026 och 15,4 mkr 2027.

Min reflektion är att BFN har väldigt snäva ramar att röra sig inom, med tanke på nämndens stora betydelse för redovisningen i alla Sveriges företag.

Karensdagar för näringsidkare

Inte en skattenyhet, men en viktig fråga om sjukpenning som gäller näringsidkare (fysiska personer som driver enskild näringsverksamhet eller är delägare i handelsbolag). I dag får inte näringsidkare minska antalet karensdagar efter fyllda 55 år. Den åldersgränsen försvinner 2025, en utmärkt nyhet som vi har väntat länge på.

Att minska antalet karensdagar slår inte igenom direkt utan löper med en uppsägningstid. Uppsägningstiden är det antal dagar som karenstiden förkortas med. Uppsägningstiden börjar tidigast att löpa när lagändringen träder i kraft, den 1 januari 2025.

Karensreglerna behandlas i avsnitt 3.10 Åldersgränsen för byte till kortare karenstid tas bort (prop. volym 10 s. 38-41).

  • Status: Färdigt lagförslag i budgetpropositionen.
  • Riksdagsbeslut: 11 december 2024 (2024/25:SfU1).
  • Ska börja gälla: 1 januari 2025.

Riksdagens behandling av budgetpropositionen för 2025

Riksdagens arbete med att besluta om budgeten sker i två steg.

  1. 2024-11-27 Steg 1 Rambeslutet (2024/25:FiU1)
    • Hur mycket får varje utgiftsområde kosta?
    • Hur stora inkomster kan staten räkna med?
    • Prop. 2024/25:25 Utökat växastöd
    • Prop. 2024/25:26 Slopat ränteavdrag för blancolån
    • Prop. 2024/25:30 Sänkt skatt på bensin och diesel
    • Prop. 2024/25:15 Nytt Öresundsavtal
  2. I mitten av december 2024 Steg 2 Beslut om innehållet i respektive utgiftsområde
  3. Före julen 2024 överlämnar Finansutskottet en sammanställning av riksdagens alla beslut om statens budget i betänkandet Statens budget för 2025 (2024/25:FiU10) till regeringen

Höständringsbudgeten för 2024

Även höständringsbudgeten för 2024 avlämnades till riksdagen den 20 september 2024.

Höständringsbudgeten för 2024 innehåller enbart budgetjusteringar. Till skillnad från budgetpropositionen för 2025 finns inga lagförslag och inte heller några nyheter som berör företag och företagare i årets höständringsbudget.

Utbildningar

Jag håller utbildningar och webbinarier om ämnen som jag täcker här i bloggen. Dels för uppdragsgivare som är Ledande arrangörer av utbildningar, dels i egen regi. Kurserna genomförs både på distans och för deltagare på plats.

Föreläsningar | Webbinarier | YouTube | Företagsanpassat
Mina bokningar 2025 | 2024 | 2023

  • Kortfakta – Beloppsgränser, nyttiga länkar, beräkningar, översikter
  • Nätbutiken – Böcker, artiklar, nyhetsbrev, mina kursarrangörer
  • Externredovisning – Lärobok för högskolan (Norstedts Juridik 2021)
  • Fastigheter – 2 uppl. (Norstedts Juridik 2022)

I många fall är genomgångarna företagsanpassade, något som ofta efterfrågas. Då gör jag genomgången hos företaget och utifrån behoven i din organisation.

Följ med i utvecklingen

Du har flera vägar att få information. Boka en Föreläsning med mig hos din organisation, prenumerera på mitt kostnadsfria Nyhetsbrev, kom med i mitt kontaktnät på LinkedIn, följ mig här på bloggen och på YouTube. Välkommen!

Metod: Från teori till praktik
Resultat: Nätbutiken
Information: Nyhetsbrev

BESÖK NÄTBUTIKEN OCH BLI INSPIRERAD

Vill du hålla dig uppdaterad?

Gör som över 1 600 andra ekonomiproffs – Ta emot mina korta nyheter och länkar om redovisning och beskattning direkt till din inkorg!

Nyhetsbrev