Pengar inslagna som gåva illustrerar att från och med 2026 får juridiska personer skattereduktion för gåvor. Men det ska vara pengar, inte varor eller tjänster.
Skattereduktion för gåvor från juridiska personer gäller gåvor av pengar, inte varor eller tjänster (Bild Nikowsk, wikimedia.org, beskuren)

Bokföringsnämnden (BFN) har lagt upp en ny avdelning om den nya Skattereduktionen för gåvor under Frågor och svar.

Tre frågor och svar finns upplagda nu.

  • Hur ska skattereduktionen för lämnade gåvor redovisas?
  • När ska skattereduktionen för lämnade gåvor redovisas? – Räkenskapsår som avslutas 30 april
  • När ska skattereduktionen för lämnade gåvor redovisas? – Räkenskapsår som avslutas 30 juni

Den här artikeln har följande innehåll.

Jag använder följande förkortningar i artikeln.

  • BFN – Bokföringsnämnden
  • K1 ENV – Enskilda näringsidkare som upprättar förenklat årsbokslut (BFNAR 2006:1)
  • K1 Föreningar – Ideella föreningar och registrerade trossamfund som upprättar förenklat årsbokslut (BFNAR 2010:1)
  • K2 ÅB – Årsbokslut (BFNAR 2017:3)
  • K2 ÅR – Årsredovisning i mindre företag (BFNAR 2016:10)
  • K3 – Årsredovisning och koncernredovisning (BFNAR 2012:1)
  • ABL – Aktiebolagslagen (2005:551)
  • SKV – Skatteverket

Skatteregler om skattereduktionen

Skattereduktionen för gåvor från juridiska personer är ny och började gälla den 1 januari 2026. Det är för närvarande den enda skattereduktionen i inkomst av näringsverksamhet.

Skattereduktionen är på 20,6 % av gåvobeloppet, som måste vara minst 2 000 kr och sammanlagt högst 800 000 kr per kalenderår. Gåvan ska vara i kontanter och till godkända gåvomottagare.

Skattereduktion för lämnade gåvor får bara avräknas mot statlig inkomstskatt. Om den statliga inkomstskatten inte räcker för skattereduktionen så går det outnyttjade utrymmet förlorat, skattereduktionen kan inte sparas. Företaget måste alltså ha ett tillräckligt stort skattemässigt överskott för att kunna använda skattereduktionen.

Gåvan kan vara i form av inte avdragsgilla kostnader i företaget, eller i form av värdeöverföringar för gåvor till allmännyttiga ändamål enligt 17 kap 5 § ABL.

Skattereduktionen för gåvor beräknas per kalenderår, oavsett företagets räkenskapsår. Företaget ska begära skattereduktionen, den är inte automatisk. Begäran ska göras i inkomstdeklarationen som lämnas efter utgången av kalenderåret då gåvan lämnades. Det påverkar hur och när skattereduktionen ska redovisas, se följande avsnitt om svaren från BFN.

Skattereduktionen gäller juridiska personer. Det medför att enskilda näringsidkare, som ju är fysiska personer, inte omfattas. Skattereduktionen kan bara avräknas mot statlig inkomstskatt. Det medför att handelsbolag inte omfattas, trots att de är juridiska personer, eftersom handelsbolag inte inkomstbeskattas. Det är delägarna som inkomstbeskattas.

Här kan du läsa mer om skattereduktionen för gåvor från juridiska personer och om skattereduktioner i allmänhet.

K-regler om skattereduktion

K1 ENV är inte relevant eftersom enskilda näringsidkare är fysiska personer och inte kan använda skattereduktionen för gåvor från juridiska personer.

K1 Föreningar har ingen specifik regel om skattereduktioner. Föreningar som inte är skattskyldiga till inkomstskatt kan inte använda skattereduktionen för gåvor. Föreningar som är skattskyldiga till inkomstskatt skulle kunna använda skattereduktionen och då ser som jag en rimlig tolkning att de hanterar redovisningen på samma sätt som enligt K2 ÅB och K2 ÅR.

K2 ÅB fick en ny regel om skattereduktioner den 18 maj 2026, som säger att skattereduktion ska redovisas som minskad skattekostnad för företaget och minskad skatteskuld eller ökad skattefordran (8.14 K2 ÅB).

Men den versionen av K2 ÅB gäller räkenskapsår som börjar 1 januari 2027 medan skattereduktionen för gåvor började gälla redan 1 januari 2026. Du får dock tillämpa nya K2 ÅB redan nu, för räkenskapsår som slutar 31 december 2026 eller senare. Jag föreslår att du utnyttjar möjligheten till tidigare tillämpning om du har skattereduktion för gåvor att redovisa 2026 i en juridisk person som tillämpar K2 ÅB. Observera att du inte kan använda skattereduktionen för gåvor från juridiska personer för en enskild näringsidkare eller ett handelsbolag.

K2 ÅR fick en ny regel om skattereduktioner den 16 juni 2025, som säger att skattereduktion ska redovisas som minskad skattekostnad för företaget och minskad skatteskuld eller ökad skattefordran (9.14 K2 ÅR).

K3 har ingen specifik regel om skattereduktioner. Aktuell skatt definieras som inkomstskatt för innevarande års skattepliktiga resultat (29.4 K3). Eftersom skattereduktionen minskar inkomstskatten behöver vi hantera redovisningen som minskad skattekostnad för företaget och minskad skatteskuld eller ökad skattefordran.

Hur redovisar du skattereduktionen?

BFN: Skattereduktionen redovisar du som minskad skattekostnad för företaget och minskad skatteskuld eller ökad skattefordran.

Företag som tillämpar K3 och har brutet räkenskapsår kan behöva redovisa en uppskjuten skattefordran för skattereduktion som kan utnyttjas först i nästa inkomstdeklaration.

BAS, aktuell skatt (min kommentar): Redovisa skattereduktionen som kan utnyttjas så här.

K 8910 Skatt som belastar årets resultat – Minskad inkomstskatt
D 2510 Skatteskulder – Minskad skatteskuld eller
D 1640 Skattefordran – Ökad skattefordran

BAS, uppskjuten skattefordran (min kommentar): Redovisa skattereduktionen som kan utnyttjas först nästa år så här, om företaget bedömer att skattereduktionen kommer att kunna utnyttjas.

K 8940 Uppskjuten skatt – Minskat framtida inkomstskatt [K3]
D 1370 Uppskjuten skattefordran – Ökad uppskjuten skattefordran [K3]

När redovisar du skattereduktionen?

Företag med kalenderår som räkenskapsår redovisar skattereduktionen för gåvor som har lämnats under räkenskapsåret.

Företag med brutet räkenskapsår redovisar skattereduktionen vid olika tidpunkter beroende på när deras inkomstdeklaration senast ska lämnas in. BFN svarar med två exempel, räkenskapsår som avslutas 30 april respektive 30 juni.

SKV tar upp ytterligare exempel, kopplade till de olika tidpunkterna för senaste inlämningen av inkomstdeklarationen.

Min slutsats är att redovisningen är förhållandevis enkel i företag med kalenderår som räkenskapsår, medan brutna räkenskapsår kräver mer eftertanke. Orsaken är den skattetekniska konstruktionen, där skattereduktionen för gåvor följer kalenderåret utan hänsyn till företagets räkenskapsår.

I förarbetena lyfter regeringen fram att kopplingen till kalenderår förenklar tillämpningen för till exempel mottagare av gåvorna när de lämnar kontrolluppgifter. Men det blev inte enkelt för företagen. Nu kommer tidpunkten för redovisningen att bero på om företaget har kalenderår eller brutet räkenskapsår. För företagen med brutet år har vi också variablerna för vilken deklarationstidpunkt balansdagen hör till, och om gåvor lämnas under kalenderåret men före eller efter balansdagen. I K3 tillkommer också frågan om uppskjuten skatt.

Med alla dessa variabler så nöjer jag mig med att hänvisa till exemplen från BFN och SKV, även om ingen av dem tar upp alla varianter. Det kan jag förstå. Men jag hoppas att du i alla fall får nytta av denna artikel och länkarna.

Egen nyhetsdag?

Boka en egen nyhetsdag eller två för din organisation om redovisning och beskattning. Välkommen att Kontakta mig!

Boka mig för din organisation
Nyheter eller ämneskurser | Redovisning och beskattning
På plats eller distans | Sverige eller utomlands

Kurser

Jag håller kurser och webbinarier om ämnen som jag täcker här i bloggen och mer. Dels för uppdragsgivare som är ledande arrangörer av kurser, dels direkt för byråer och organisationer.

Mina bokningar 2026 | 2025
Ekonomibloggen | Böcker | Nyhetsbrev
LinkedIn | YouTube

Kortfakta

Här hittar du årsuppdaterade artiklar, belopp, gränser och procentsatser för beskattning, redovisning och privatekonomi. Uppdateras löpande.

Kortfakta, samlingssida
Kortfakta 2026, årets inkomstgränser och procentsatser

Vill du hålla dig uppdaterad?

Gör som över 2 000 andra ekonomiproffs som får mina korta nyheter och länkar om redovisning och beskattning direkt till sin inkorg.

Nyhetsbrev
Prenumerera kostnadsfritt!